交易性金融资产期末计量会计分录

　　资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允价值变动损益”账户)。

　　【例3】(承例1)，假定甲公司2007年1月20日购入的100万股成本为1000万元的股票，到2007年6月30日(中期报告日)，其每股的公允价值(2007年6月30日收盘价)为每股13元。该批股票的市场价格为1300万元，高于账面余额的差额为300万元。2007年12月31日，该批股票的公允价值(市价)为每股12元，该批股票的市场价格为1200万元，低于账面余额100万元。

　　甲公司应作如下会计分录：

　　(1)2007年6月30日，确认该笔股票价值的变动损益

　　借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　 3 000 000

　　贷：公允价值变动损益 　　　　　　　　　　　3 000 000

　　同时，在编制中期报告之前将公允价值变动损益结转的“本年利润账户”。

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　3 000 000

　　贷：本年利润 　　　　　　　　　　　　　　　3 000 000

　　(2)2007年12月31日确认该批股票的变动损益

　　借：公允价值变动损益 　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　贷：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　　 1 000 000

　　同时，在编制年度报告之前将公允价值变动损益结转到“本年利润”账户

　　借：本年利润 　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 1 000 000

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